Confianza
Para el éxito profesional
Prácticas Fiscales Indebidas en Torno a Bonos de Puntualidad y Asistencia
El otorgamiento de bonos de puntualidad y asistencia ha sido objeto de análisis por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) debido a su impacto en el Salario Base de Cotización (SBC). A través del criterio normativo 03/2024, el IMSS establece directrices claras para evitar prácticas fiscales indebidas y garantizar el correcto cumplimiento de las obligaciones patronales.
Criterio Normativo IMSS sobre los Bonos de Puntualidad y Asistencia
El 10 de diciembre de 2024, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Acuerdo número ACDO.AS2.HCT.281124/436.P.DIR, aprobado por el Consejo Técnico del IMSS. Este acuerdo regula los pagos realizados por conceptos de premios de asistencia y puntualidad, enfatizando su exclusión del SBC únicamente si cumplen con los requisitos establecidos en el artículo 27 de la Ley del Seguro Social (LSS).
¿Qué establece el artículo 27 de la LSS?
Este artículo delimita las prestaciones y conceptos que deben integrarse al SBC. Los premios de asistencia y puntualidad podrán excluirse siempre que:
- No excedan el 10% del SBC: El monto máximo permitido por cada bono.
- Sean debidamente acreditados: Es indispensable contar con controles que demuestren el cumplimiento de las condiciones laborales.
- Estén registrados en la contabilidad: Los pagos deben figurar en los libros contables y nóminas del patrón.
Importancia del Cumplimiento Normativo
El cumplimiento de estos criterios no solo protege a los patrones de sanciones, sino que también garantiza la correcta integración de las prestaciones laborales. Al incluir los premios en el SBC cuando corresponde, se respeta el derecho de los trabajadores a acceder a beneficios como pensiones y servicios de salud adecuados.
Impacto de las Prácticas Fiscales Indebidas
El IMSS ha identificado diversas prácticas indebidas que afectan la seguridad social de los trabajadores:
- Montos excesivos: Bonos que superan el 10% permitido.
- Falta de justificación: Pagos sin comprobar asistencia o puntualidad.
- Etiquetado erróneo: Bonos registrados incorrectamente como no integrables al SBC.
Estas prácticas representan un incumplimiento de las obligaciones patronales y pueden derivar en multas significativas y acciones legales.
Responsabilidades y Sanciones para los Patrones y Asesores
El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con los bonos de puntualidad y asistencia puede acarrear consecuencias graves, incluyendo:
- Multas económicas: Impuestas por el IMSS por omitir conceptos que deben integrarse al SBC.
- Daño reputacional: Empresas señaladas públicamente por prácticas indebidas.
- Sanciones para asesores: Contadores públicos y asesores que fomenten estas prácticas también son responsables.
Buenas Prácticas para el Manejo de Bonos
Para evitar conflictos con el IMSS, los patrones pueden implementar las siguientes estrategias:
- Documentar procesos: Registrar y archivar evidencia del cumplimiento de asistencia y puntualidad.
- Auditar periódicamente: Verificar que los bonos se ajusten al 10% del SBC.
- Asesoría especializada: Contratar expertos en seguridad social para garantizar el cumplimiento normativo.
Conclusión
La regulación de los bonos de puntualidad y asistencia bajo el criterio del IMSS refuerza la importancia de cumplir con las obligaciones patronales. Los patrones deben asegurarse de que estos conceptos cumplan con los requisitos legales para excluirse del SBC o, en su defecto, integrarlos adecuadamente.
El cumplimiento normativo no solo evita sanciones, sino que también contribuye a proteger los derechos de los trabajadores, fortaleciendo la seguridad social en México.
